國家稅務總局四川省稅務局殘疾人就業(yè)保障金 征收使用標準及減免政策
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-10-22
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殘疾人就業(yè)保障金 征收使用標準及減免政策
發(fā)布時間 : 2020-09-24 來源：國家稅務總局四川省稅務局
一、殘疾人就業(yè)保障金征收繳庫政策
（一）繳納對象
殘疾人就業(yè)保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱“用人單位”）繳納的資金。
用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1. 6%。用人單位安排殘疾人就業(yè)達不到規(guī)定比例的，應當繳納保障金。
（二）繳納標準
保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下:
保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%－上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資。
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動合同（服務協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應當折算為年平均用工人數(shù)。用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。
用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結果為準，可以不是整數(shù)。
上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。
在職職工年平均工資按規(guī)定以應發(fā)工資總額計算，其中機關單位包括基本工資（職務工資、級別工資）、津補貼、年終一次性獎金；事業(yè)單位包括基本工資（崗位工資、薪級工資）、績效工資、津補貼；企業(yè)員工工資是指單位在一定時期內直接支付給全部職工的勞動報酬，主要包括計時工資、計件工資、獎金、津補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資。
殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限，按照當?shù)厣鐣骄べY2倍執(zhí)行。當?shù)厣鐣骄べY按照所在地城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權計算。
（三）繳納流程
1. 確認殘疾人就業(yè)人數(shù)
用人單位應于每年6月底前如實向同級殘疾人就業(yè)服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。殘疾人就業(yè)服務機構進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，并出具《四川省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認書》（見附件1）。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。
（1） 安排殘疾人就業(yè)的認定條件
—殘疾職工持有效第二代《中華人民共和國殘疾人證》或者持有效《中華人民共和國殘疾軍人證》（1-8級）。
—單位與殘疾職工簽訂了一年以上勞動合同或服務協(xié)議，且實際支付的工資不低于政府規(guī)定的最低工資標準。
—單位為殘疾職工足額繳納了社會保險。
—用人單位安排1名持有效《中華人民共和國殘疾人證》（1至2級）或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級）的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。
—用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。
—用人單位依法以勞務派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復計算。
（2）用人單位申報時需提交以下資料
—《眉山市按比例安排殘疾人就業(yè)情況年報表》（見附件2）。
— 加蓋公章的上年度本單位《在崗殘疾職工花名冊》（見附件3）。
—在崗殘疾職工勞動合同或服務協(xié)議原件（備查）、附復印件（蓋單位公章）。
—以單位名義繳納的在崗殘疾職工《養(yǎng)老保險個人帳戶對帳單》原件（蓋社保部門公章）。
—上年1月、6月、12月在崗殘疾職工本人簽字的工資領取單復印件（蓋單位公章）或銀行工資發(fā)放回執(zhí)單。
—第二代殘疾人證復印件。
—用人單位法定代表人及聯(lián)系人身份證復印件。
2. 申報繳納
保障金按年度繳納。用人單位應于每年7至12月向稅務機關申報繳納保障金。繳納渠道可選擇電子稅務局渠道繳納（百度搜索“四川省電子稅務局”--輸入單位識別號—依次點擊“我要辦稅”—“稅費申報及繳納”—“其他申報”—“殘疾人就業(yè)保障金申報”欄目）或大廳前臺繳納。在申報時，應提供本單位在職職工人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并保證信息的真實性和完整性。
3. 用人單位在向稅務部門申報時，需提供以下資料：
（1）加蓋公章的上年度本單位在職職工花名冊原件（備查）并附復印件，其中行政事業(yè)單位為加蓋公章的上年12月《眉山市財政統(tǒng)發(fā)工資匯總表》原件（備查）、附復印件。
（2）對已安排殘疾人的，應同時出具同級殘疾人就業(yè)服務機構審定的《四川省用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確認書》。稅務機關憑此《確認書》核定用人單位應當繳納的保障金。
4. 稅務機關應當定期對用人單位進行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報不實、少繳納保障金的，稅務機關應當催報并追繳保障金。
5. 稅務機關征收保障金時，應當向用人單位開具稅收票證。保障金全額繳入地方同級國庫。
6. 稅務機關應當嚴格按規(guī)定的范圍、標準和時限要求征收保障金，確保保障金及時、足額征繳到位。任何單位和個人均不得違反規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。
7. 殘疾人聯(lián)合會應當每年向社會公布本地區(qū)用人單位應安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。稅務機關應當于每年3月底前向社會公布上年本地區(qū)用人單位繳納保障金情況。
二、殘疾人就業(yè)保障金減免政策
（一）自2020年1月1日起至2022年12月31日，對殘疾人就業(yè)保障金實行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應繳費額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應繳費額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。
（二）自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
（三）用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經濟損失，可以申請減免或者緩繳保障金。
申請減免緩繳保障金的用人單位應于每年5月底前持書面申請報告、遭受災害有效證明（由新聞媒體、保險公司、政府相關行政部門出具）、財務會計報告（由會計師事務所出具）等材料向主管稅務機關同級財政部門提出申請，財政部門按用人單位所屬級次的權限進行審批，并在6月底前將審批結果反饋主管稅務機關，進行數(shù)據(jù)更新和征繳保障金。
用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。
批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，應當每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。
三、殘疾人就業(yè)保障金使用管理規(guī)定
保障金納入地方一般公共預算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括：
1. 殘疾人職業(yè)培訓、職業(yè)教育和職業(yè)康復支出。
2. 殘疾人就業(yè)服務機構提供殘疾人就業(yè)服務和組織職業(yè)技能競賽（含展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業(yè)機構建設和運行費用。
3. 殘疾人從事個體經營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產勞動。
4. 獎勵超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或個人。
5. 對從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達不到當?shù)刈畹凸べY標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。
6. 經縣級（含縣級）以上地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。
各級殘疾人聯(lián)合會、財政部門應當于每年3月底前向社會公布上年保障金用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監(jiān)督。
四、法律責任
（一）單位和個人違反《四川省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關規(guī)定追究法律責任；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：
1. 擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的；
2. 隱瞞、坐支應當上繳的保障金的；
3. 滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的；
4. 不按照規(guī)定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的；
5. 違反規(guī)定使用保障金的；
6. 其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。
（二）用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定，由稅務機關提交財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納；逾期仍不繳納的，除補繳欠繳數(shù)額外，還應當自欠繳之日起，按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。
（三）保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反本實施辦法規(guī)定，在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分；涉嫌犯罪的，依法移送司法機關。
（四）對未按比例安排殘疾人就業(yè)且拒繳、少繳殘保金的用人單位，其失信行為將記入信用記錄，納入全國信用信息共享平臺，并按規(guī)定不得參評先進單位和文明單位，主要負責人不得參與評先選優(yōu)。
五、政策依據(jù)
1. 《殘疾人就業(yè)條例》
2. 《四川省〈中華人民共和國殘疾人保障法〉實施辦法》
3. 《財政部關于取消、調整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2017〕18號）
4. 《財政部關于調整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2019年第98號）
5. 國家發(fā)展改革委等6部委《關于印發(fā)<關于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進殘疾人就業(yè)的總體方案>的通知》（發(fā)改價格規(guī)〔2019〕2015號）
7. 《眉山市人民政府關于加快推進殘疾人小康進程的實施意見》（眉府發(fā)〔2016〕32號）
8. 《財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知》（財稅〔2018〕39號）
9. 《眉山市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》（眉財綜〔2016〕8號）
10.《國家稅務總局眉山市稅務局眉山市財政局眉山市殘疾人聯(lián)合會關于申報繳納2019年度殘疾人就業(yè)保障金的通知》（眉稅發(fā)〔2020〕24號）
六、聯(lián)系方式
用人單位在殘保金繳納使用過程中如有疑問，請咨詢當?shù)刂鞴芏悇諜C關、殘疾人聯(lián)合會。
稅務部門咨詢電話：
納稅服務熱線：12366；
市本級：028-38163286, 028-38516563；
天新區(qū)：028-35036016；
東坡區(qū)：028-38111677，028-38289302；
彭山區(qū)：028-37631149，028-37662999；
仁壽縣：028-36202678，028-36207476；
洪雅縣：028-37402960，028-37404466；
丹棱縣：028-37208286，028-37210010；
青神縣：028-38855595，028-38823665。
殘疾人聯(lián)合會咨詢電話：
市本級：028-38169211；
東坡區(qū)：028-38103569；
彭山區(qū)：028-37621118；
仁壽縣：028-36298455；
洪雅縣：028-37496656；
丹棱縣：028-37206683；
青神縣：028-38862911。
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