國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣工作辦理流程
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-11
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國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣工作辦理流程
尊敬的納稅人：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“45號(hào)公告”）要求，現(xiàn)對(duì)我市逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣工作辦理流程等相關(guān)事宜明確如下：
一、自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票的，由納稅人自行按照45號(hào)公告規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。
二、自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2016年12月31日及以前開具的增值稅發(fā)票（含增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照以下辦理流程申請(qǐng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金：
（一）納稅人按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（2011年第50號(hào)，國家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改，以下簡(jiǎn)稱“50號(hào)公告”）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理逾期抵扣手續(xù)。
（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)納稅人所報(bào)資料，經(jīng)核實(shí)，納稅人所報(bào)資料不符合50號(hào)公告規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)終止辦理流程并告知納稅人；納稅人所報(bào)資料符合50號(hào)公告規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將有關(guān)材料上報(bào)天津市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱“市局”）。
（三）市局處對(duì)上報(bào)資料進(jìn)行復(fù)核，對(duì)資料符合規(guī)定的，通過公文通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱“綜服平臺(tái)”）（納稅人端）“抵扣勾選-逾期發(fā)票抵扣勾選”模塊，對(duì)逾期扣稅憑證信息完成“逾期抵扣申請(qǐng)”操作。納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知前，暫不得在綜服平臺(tái)中對(duì)逾期扣稅憑證信息進(jìn)行“逾期抵扣申請(qǐng)”操作。
對(duì)資料不符合規(guī)定的，市局通過制發(fā)《納稅人逾期抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金申請(qǐng)資料審核反饋單》通知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人復(fù)核結(jié)果。
（四）市局對(duì)納稅人通過綜服平臺(tái)提交申請(qǐng)的逾期扣稅憑證信息進(jìn)行審核，并通過綜服平臺(tái)進(jìn)行稽核比對(duì)，比對(duì)結(jié)果通過的，綜服平臺(tái)自動(dòng)將比對(duì)結(jié)果信息推送至納稅人端，納稅人可以通過綜服平臺(tái)（納稅人端）上述模塊，對(duì)比對(duì)相符的逾期扣稅憑證信息完成“逾期抵扣勾選”操作。
納稅人具體操作方法可在綜服平臺(tái)（納稅人端）下載操作手冊(cè)查詢。
（五）納稅人申報(bào)抵扣上述逾期增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金，暫填報(bào)在勾選操作稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第2行“本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票”和第35行“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”相應(yīng)欄次；申報(bào)抵扣上述逾期海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書進(jìn)項(xiàng)稅金，暫填報(bào)在勾選操作稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第5行“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”相應(yīng)欄次。
國家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局
2020年8月11日
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