又到了水果蔬菜生產(chǎn)旺季了，相關(guān)稅事整明白
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-08-02
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大連稅務(wù)
今天就跟著小編來(lái)看一看購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定吧！
A
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率9%、6%貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品。
01
取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：按票面注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例一
A企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，票面金額10000元，稅率9%，稅額900元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額900元。
申報(bào)表填寫
02
從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：以不含稅的“金額”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例二
A企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，票面金額9709元，稅率3%，稅額291.27元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=9709*9%=873.81元。
申報(bào)表填寫
03
取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
即：以免稅的“金額”計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例三
A企業(yè)2020年7月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率9%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*9%=900元。
申報(bào)表填寫
注意
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第八條第二款第(三)項(xiàng)和財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文件所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票。
B
納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
01
在領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品環(huán)節(jié)，如果農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物，則加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。比如，5月份購(gòu)進(jìn)一批農(nóng)產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；6月份領(lǐng)用時(shí)，確認(rèn)用于生產(chǎn)13%的稅率貨物，則在6月份再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
案例四
A企業(yè)2020年6月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售稅率13%貨物的農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，票面金額10000元，稅率為免稅，稅額0元，則A企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*9%=900元。
申報(bào)表填寫
案例五
A企業(yè)2020年7月生產(chǎn)領(lǐng)用全部購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，則生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*1%=100元。
申報(bào)表填寫
C
納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的。
01
應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
需要說(shuō)明的是：
取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，均不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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