企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-07-12
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留言時間：2019-11-17
咨詢對象
廣西壯族自治區(qū)稅務局
問題內容
企業(yè)租用員工車輛用于日常經(jīng)營所需，車輛產(chǎn)生的哪些費用可以報銷入成本？維修費和保險如在合同列明是否可以入成本？
答復機構
稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局
答復時間 2019-11-18
答復內容
國家稅務總局廣西壯族自治區(qū)稅務局12366納稅服務中心：尊敬的納稅人您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”同時根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十七條的規(guī)定：“……企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。”因此，單位支付的租金可以按上述規(guī)定進行稅前扣除。
除實際支付的租金外，如何判斷在租賃期內發(fā)生的各項費用屬于“企業(yè)實際發(fā)生的合理的支出”、“符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)”在企業(yè)所得稅前進行扣除，應滿足以下條件：
1.單位與個人簽訂汽車租賃協(xié)議；
2.協(xié)議約定的租金價格應與市場平均價格持平，租金收入不能明顯偏低（企業(yè)無租使用個人汽車的不符合該條件）；
3.向個人支付汽車租金的單位應按“財產(chǎn)租賃所得”項目代扣代繳其個人所得稅；
4.在租賃期間發(fā)生的汽油費、過路過橋費、年審費等各項費用支出所取得的票據(jù)應與簽訂租賃協(xié)議中的汽車牌號一致；
5. 單位支付租金應取得合法有效的發(fā)票；
6.屬于企業(yè)實際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的支出（與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的個人支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除）。
因此，同時符合上述條件的，在租賃期內使用汽車所發(fā)生的汽油費、過路過橋費、年審費等費用支出準許在企業(yè)所得稅前進行扣除。
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