提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具了 3%或1%征收率的增值稅發(fā)票還能享受提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)稅收優(yōu)惠政策嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-07-06
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【快問(wèn)快答】提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具了 3%或1%征收率的增值稅發(fā)票還能享受提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)稅收優(yōu)惠政策嗎？
發(fā)布時(shí)間：2020-07-06 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局
我是增值稅小規(guī)模納稅人，提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)。是不是開(kāi)具了3%征收率或者1%征收率的增值稅發(fā)票就不能享受提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠政策了？該如何申報(bào)呢？
答：根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局2020年第8號(hào)、第28號(hào)公告，對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入，免征增值稅，政策執(zhí)行期限為2020年1月1日至12月31日。
由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已開(kāi)具了3%或1%征收率增值稅專用發(fā)票，需要按票面注明的征收率申報(bào)計(jì)繳增值稅。其他適用3%征收率但未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入，仍可以適用增值稅小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅減征或免征政策。您已開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。
在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，您應(yīng)將開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表》“本期數(shù)”第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”欄次，將其他適用3%征收率但未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額填入“免稅銷售額”、“其他免稅銷售額”相關(guān)欄次。
除此之外，您還需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》“免稅項(xiàng)目”中選擇對(duì)應(yīng)的免稅性質(zhì)代碼及名稱并準(zhǔn)確填寫(xiě)對(duì)應(yīng)免稅銷售額等項(xiàng)目。
為減輕您的填表負(fù)擔(dān)，廣東省電子稅務(wù)局已上線的“一鍵采集”功能將會(huì)根據(jù)您自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票進(jìn)行自動(dòng)歸集并計(jì)算填列《增值稅納稅申報(bào)表》的對(duì)應(yīng)欄次，請(qǐng)您根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)整或確認(rèn)。在申報(bào)過(guò)程中如有疑問(wèn)，您可撥打納稅咨詢服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。
需要提醒的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。因此，增值稅小規(guī)模納稅人享受支持新冠肺炎疫情防控和復(fù)工復(fù)業(yè)免征增值稅政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。請(qǐng)您以后嚴(yán)格按照規(guī)定如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
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