小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶：享受緩繳所得稅優(yōu)惠 執(zhí)行口徑要注意
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2020-07-04
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海南稅務(wù)
01 我在總局網(wǎng)站上看到近期有個(gè)延期繳納所得稅的文件，文件說(shuō)小型微利企業(yè)可以到2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)再繳納今年后幾期的企業(yè)所得稅，想問(wèn)下2021年首個(gè)申報(bào)期是指2021年1月還是2021年4月？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）第一條規(guī)定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)在2020年剩余申報(bào)期按規(guī)定辦理預(yù)繳申報(bào)后，可以暫緩繳納當(dāng)期的企業(yè)所得稅，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納。”具體是指，小型微利企業(yè)在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，只申報(bào)不繳稅，應(yīng)繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。
02 我是一個(gè)個(gè)體工商戶，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)文件的規(guī)定，2020年5月1日至2020年12月31日期間我可以申報(bào)完個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得后，延遲至2021年首個(gè)申報(bào)期內(nèi)一并繳納，請(qǐng)問(wèn)首個(gè)申報(bào)期是指2021年1月嗎？
答：是的。
03 為了支持社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅務(wù)總局出臺(tái)了延繳所得稅政策的國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)。如果我單位2020年第二季度盈利需要繳納所得稅款，第三、四季度虧損，2020年全年度累計(jì)也是虧損，那延緩到次年首個(gè)申報(bào)期是否需要繳納第二季度的稅額？
答：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)預(yù)繳稅款按照累計(jì)金額計(jì)算。因此，企業(yè)在第4季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照第1-4季度累計(jì)情況計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳稅款，如企業(yè)累計(jì)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為虧損，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳企業(yè)所得稅，也無(wú)需預(yù)繳第2季度延緩繳納的稅款。
04 我是山東省一家從事貨物運(yùn)輸服務(wù)的個(gè)體工商戶，之前規(guī)定的統(tǒng)一按代開(kāi)發(fā)票金額的0.5%預(yù)征個(gè)人所得稅政策執(zhí)行期限只到2020年5月嗎？預(yù)征的稅款可以適用新出臺(tái)的個(gè)體工商戶緩繳個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策嗎？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）第五條規(guī)定的貨物運(yùn)輸代開(kāi)發(fā)票預(yù)征率下調(diào)政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)到2020年度。同時(shí)，個(gè)體工商戶可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）規(guī)定，享受緩繳個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。
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