海關“匯總征稅” 辦理指南及常見問題答疑
云南百滇稅務師事務所有限公司 2020-06-13
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海關發(fā)布
一
什么是匯總征稅
匯總征稅是海關開展集約化征稅的一種模式。在該業(yè)務模式下，海關對符合條件的進出口納稅義務人在一定時期內(nèi)多次進出口貨物的應納稅款實施匯總征稅。簡言之，匯總征稅實現(xiàn)“先放后稅、匯總繳稅”，改革了傳統(tǒng)的“逐票審核、先稅后放”征管作業(yè)模式。
二
匯總征稅的優(yōu)勢
1
先放后稅、匯總繳稅，提高通關效率
匯總征稅模式下，企業(yè)可先提離貨物，后在規(guī)定納稅周期內(nèi)對已放行貨物自主集中繳稅。在規(guī)定時限內(nèi)，企業(yè)對納稅時間節(jié)點也擁有更多的自主選擇權。
2
“一地備案、全國通用”
企業(yè)向注冊地直屬海關關稅職能部門提交匯總征稅總擔保，經(jīng)海關備案后，企業(yè)可在任意海關開展匯總征稅業(yè)務。
3
提高資金使用效率
在傳統(tǒng)繳稅模式下，每一票進口貨物都需要在規(guī)定時間內(nèi)依次分別向海關繳納稅款。對于進口業(yè)務量大、征繳稅款多的企業(yè)來說，繳納稅款業(yè)務占用企業(yè)的流動資金量非常大。而在匯總征稅模式下，企業(yè)可申請使用一定額度的保函金額，當其每月以匯總征稅方式向海關申報的稅款總金額在保函可用額度內(nèi)時，該企業(yè)即可每月結算并統(tǒng)一向海關支付稅款。這不僅能夠縮短企業(yè)通關時間，更有效縮減了企業(yè)資金壓力，降低通關成本。
4
無紙化傳輸
匯總征稅總擔保實現(xiàn)全流程電子化，企業(yè)、銀行無需再向海關遞交匯總征稅紙質(zhì)保函，有效節(jié)約了時間和人力成本。
三
企業(yè)如何申請開展匯總征稅業(yè)務
1
第一步
企業(yè)向海關提供匯總征稅總擔保保函或保單，實現(xiàn)電子聯(lián)網(wǎng)的擔保機構可自動傳輸。
如企業(yè)是在未開通電子保函傳輸系統(tǒng)的銀行開具保函，則可持紙本保函至注冊地直屬海關關稅職能部門進行紙本備案。
2
第二步
海關備案匯總征稅保函。備案成功后，企業(yè)可通過單一窗口查詢到匯總征稅總擔保狀態(tài)。
3
第三步
企業(yè)申報時，選擇匯總征稅模式，選取有效的總擔保備案編號。
4
第四步
如無布控、查驗等要求，匯總征稅報關單擔保額度扣減成功，海關即放行。
5
第五步
企業(yè)應于每月第5個工作日結束前，完成上月應納稅款的匯總電子支付。稅款繳庫后，擔保額度自動恢復。未按規(guī)定繳納稅款的，海關徑行打印海關稅款繳款書，交付或通知企業(yè)履行納稅義務；未在規(guī)定期限內(nèi)繳稅的，海關通知擔保機構履行擔保納稅義務。
四
匯總征稅常見問答集
1
適用企業(yè)范圍是什么？
除“失信企業(yè)”外的所有海關注冊登記企業(yè)均可適用匯總征稅模式。
2
企業(yè)需提交什么材料？
企業(yè)僅需提供保函或保單。
3
如何備案匯總征稅保函？審核時限多久？
如果使用匯總征稅擔保數(shù)據(jù)電子傳輸系統(tǒng)，企業(yè)、銀行無需再向海關遞交匯總征稅保函紙質(zhì)文書。審核時限一般為1-3個工作日內(nèi)。
4
如果保函是外資銀行和尚未開通電子傳輸系統(tǒng)的銀行提供的，如何向海關提供保函辦理匯總征稅？
可向注冊地直屬海關關稅職能部門提交紙本保函進行備案。
5
匯總征稅保函過期可以延期嗎？具體需要怎么辦理？
匯總征稅保函可以延期，通過電子傳輸系統(tǒng)傳輸保函變更信息即可。如為紙本保函，則需提交紙本修改函。
6
如果需要重新開具新保函是否要先撤回舊保函？如無需撤回，舊保函企業(yè)可以申請拿回嗎？
重新開具新保函不需要撤回舊保函，舊保函到期則自動失效。根據(jù)《關于優(yōu)化匯總征稅制度的公告》（海關總署2017年第45號公告）規(guī)定，企業(yè)信用狀況被下調(diào)為失信企業(yè)或保函擔保期限屆滿，注冊地海關關稅職能部門確認企業(yè)已按期履行納稅義務的，可根據(jù)企業(yè)或擔保機構申請退還保函正本。
7
匯總征稅保函過期后不再續(xù)保，匯總征稅應在多少日前繳納？是在保函到期日前還是次月5日前？
企業(yè)應于每月第5個工作日結束前，完成上月應納稅款的匯總電子支付。繳納稅款與保函是否到期無關，保函到期僅是不能使用。
8
匯總征稅模式下因逾期轉(zhuǎn)為柜臺支付，是需要進行柜臺支付嗎？柜臺支付繳納完成后還需要再進行匯總征稅嗎？如果柜臺支付繳納完成后如果系統(tǒng)仍顯示匯總征稅模式下稅款未繳納怎么辦？
匯總征稅模式下因逾期轉(zhuǎn)為柜臺支付，則必須進行柜臺支付。柜臺支付繳納完成后該稅單即為已繳稅狀態(tài)，無需再次重復電子繳稅；稅款繳庫后，企業(yè)擔保額度會自動恢復。如發(fā)現(xiàn)匯總征稅額度確未恢復，則可以聯(lián)系注冊地直屬海關關稅職能部門進行異常數(shù)據(jù)處理。
9
保函受益人應如何填寫？如果企業(yè)在異地開展業(yè)務，開具保函的受益人應寫企業(yè)所在地海關還是開展業(yè)務地海關？
保函受益人可填寫企業(yè)注冊地直屬海關以及其他進出口地直屬海關。
10
跨境電商能否辦理匯總征稅模式？辦理有無特殊要求？
根據(jù)《關于跨境電子商務零售進出口商品有關監(jiān)管事宜的公告》（海關總署2018年194號公告）規(guī)定，海關對符合監(jiān)管規(guī)定的跨境電子商務零售進口商品按時段匯總計征稅款，代收代繳義務人應當依法向海關提交足額有效的稅款擔保。海關放行后30日內(nèi)未發(fā)生退貨或修撤單的，代收代繳義務人在放行后第31日至第45日內(nèi)向海關辦理納稅手續(xù)。
跨境電商的征稅與匯總征稅模式不同，企業(yè)如需辦理跨境電商擔保，則需要憑紙本保函至通關現(xiàn)場辦理相關業(yè)務。
11
企業(yè)已開通了關稅保證保險模式還能否開通匯總征稅模式？
關稅保證保險是并行于保證金、銀行保函的一種擔保方式，既可用于征稅要素擔保、納稅期限擔保，也可用于匯總征稅。根據(jù)《關于關稅保證保險應用于匯總征稅的公告》（海關總署2018年215號公告）規(guī)定，從2019年1月1日起，企業(yè)可憑《關稅保證保險單》辦理匯總征稅。
五
咨詢方式
如果企業(yè)對匯總征稅業(yè)務仍有疑問，可撥打海關12360熱線或在通關業(yè)務現(xiàn)場窗口進行咨詢。
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