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廈門(mén)市稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人享受疫情防控增值稅優(yōu)惠政策有關(guān)納稅申報(bào)事項(xiàng)的溫馨提示

 

各相關(guān)納稅人：

 

根據(jù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限、明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)增值稅征管問(wèn)題等公告，為繼續(xù)幫助納稅人根據(jù)優(yōu)惠政策準(zhǔn)確填報(bào)納稅申報(bào)表，現(xiàn)將6月申報(bào)期起增值稅申報(bào)表填報(bào)主要變化和注意事項(xiàng)提示如下：

 

一、開(kāi)具0.5%征收率專(zhuān)用發(fā)票的申報(bào)處理

 

納稅人按規(guī)定開(kāi)具二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，若購(gòu)買(mǎi)方索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)再開(kāi)具征收率為0.5%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具0.5%征收率專(zhuān)用發(fā)票情形下，填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)，注意不要重復(fù)填報(bào)， 0.5%征收率的銷(xiāo)售額應(yīng)填報(bào)在專(zhuān)用發(fā)票對(duì)應(yīng)欄次（一般納稅人填寫(xiě)在附表1第11欄對(duì)應(yīng)列中，小規(guī)模納稅人填寫(xiě)在主表第1列第2欄中），對(duì)應(yīng)的普通發(fā)票欄次不再填報(bào)。

 

第三只眼提示：

 

二手車(chē)比較特別，為過(guò)戶(hù)要求，必須提供二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，但這個(gè)雖叫發(fā)票，卻并不是增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，前者是過(guò)戶(hù)必需的，后者是基于抵扣所需要的。所以呢，既然開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，那么就填寫(xiě)到相應(yīng)的欄次，目前申報(bào)表沒(méi)有0.5%稅率的簡(jiǎn)易行次，那就放在3%的行次就行了。至于那個(gè)二手車(chē)發(fā)票，也是在增值稅系統(tǒng)中開(kāi)具的，此時(shí)雖然開(kāi)具了兩個(gè)發(fā)票，但別填寫(xiě)重了多交稅，而只填一個(gè)專(zhuān)用發(fā)票的列次信息即可了。

 

二、小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售額和減征稅額的歸集處理

 

（一）不同征收率銷(xiāo)售額的歸集。為幫助小規(guī)模納稅人分別按照3%、1%、0.5%征收率，分類(lèi)歸集專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、未開(kāi)票收入等數(shù)據(jù)，小規(guī)模納稅人增值稅網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)新增填報(bào)彈窗，納稅人按照彈窗提示填報(bào)后，系統(tǒng)將自動(dòng)將合計(jì)數(shù)分別生成至主表第1列或第2列的第1-3欄。

 

（二）應(yīng)納稅額減征額填報(bào)提示。為幫助納稅人應(yīng)享盡享優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)新增兩個(gè)提示，一是如果納稅人開(kāi)具1%征收率普通發(fā)票但未進(jìn)行減證稅額填報(bào)的操作，為避免納稅人應(yīng)享未享，系統(tǒng)將提示： “您本期有1%征收率的銷(xiāo)售額，但主表第16欄未填報(bào)減征額，請(qǐng)核實(shí)后再報(bào)！”；二是在納稅人選擇減稅項(xiàng)目的減稅代碼時(shí)，為避免納稅人應(yīng)享少享，系統(tǒng)跳出該減稅項(xiàng)目的最高減稅額提示，即：“本期您減征稅額最高為**元”，供納稅人根據(jù)自身業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行參考、填報(bào)。

 

三、小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票的申報(bào)處理

 

（一）開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。由于增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，小規(guī)模納稅人按照規(guī)定開(kāi)具了1%或0.5%征收率的專(zhuān)用發(fā)票的，可以享受減按1%或0.5%征收率征收增值稅政策;納稅人開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票部分，應(yīng)按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

 

（二）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策實(shí)施期間，小規(guī)模納稅人開(kāi)具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的，既可選擇按3%征收率（銷(xiāo)售額=價(jià)稅合計(jì)÷（1+3%）），也可選擇直接減按1%征收率（銷(xiāo)售額=價(jià)稅合計(jì)÷（1+1%））進(jìn)行納稅申報(bào)。需要提醒的是，按照發(fā)票管理辦法等規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的，在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“1%”字樣。今后，納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

 

國(guó)家稅務(wù)總局廈門(mén)市稅務(wù)局

 

2020年5月29日