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下面我們通過(guò)一個(gè)案例來(lái)分析

例：甲公司是高新技術(shù)企業(yè)，2019年度應(yīng)稅所得3000萬(wàn)元，另有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為700萬(wàn)元，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得符合稅收優(yōu)惠條件。

     甲公司2019年度應(yīng)納稅所得額3700萬(wàn)元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬(wàn)元免稅，填報(bào)在A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表第12行第9列，同時(shí)在第12行第10列填報(bào)超過(guò)500萬(wàn)元的部分200萬(wàn)元，最終甲公司應(yīng)納稅所得額為3100萬(wàn)元。

      由于甲公司最終應(yīng)納稅所得額為3100萬(wàn)元，該公司是高新技術(shù)企業(yè)，所以A107040第2行高新技術(shù)優(yōu)惠金額需要填報(bào)3100萬(wàn)*10%=310(萬(wàn)元)，但是如果這樣填報(bào)，就出問(wèn)題了，因?yàn)閲?guó)稅函【2010】157號(hào)文件明確規(guī)定，減半征收是按照25%的法定稅率減半征收，按照上述填報(bào)就是將100萬(wàn)元的減半征收按照15%的稅率減半了。

第29行“二十九、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下，在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí)，所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。

計(jì)算公式：本行＝減半項(xiàng)目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）。

答 ：A107040第29行減:項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠,采取了專門一行將多享受的優(yōu)惠金額反向加回來(lái)的辦法來(lái)實(shí)現(xiàn)。

即甲公司2019年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得200萬(wàn)元減半征收，應(yīng)該按照25%減半征收，應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅25萬(wàn)元，而按照15%減半征收只繳納15萬(wàn)元，兩者相差10萬(wàn)元，在這里要加回來(lái)。甲公司2019年度最終減免所得稅優(yōu)惠金額為310萬(wàn)減去10萬(wàn)元，等于300萬(wàn)元。

減：第29行=減半項(xiàng)目的所得×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）=200×50%×（25%-15%）=10萬(wàn)元（按高企優(yōu)惠稅率15%多享受的部分）

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●第一步：填報(bào)A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表第12行的第4-10列。●

●第二步：填報(bào)A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第31行●

●第三步：填報(bào)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第2行。●

（點(diǎn)擊看大圖）

●第四步：通過(guò)填報(bào)A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第29行進(jìn)行調(diào)整。●