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奉賢稅務(wù)

 

小微&高新優(yōu)惠政策

 

 

小微和高新相當于創(chuàng)業(yè)圈的“草根”與“潛力股”，從背景、資源到稅收優(yōu)惠政策完全不一樣，但恰巧有那么一些企業(yè)，集兩者于一體，這就使這類企業(yè)在申報企業(yè)所得稅時犯了難。別急，申稅小微這就來為各位排疑解惑。

 

 

首先，需要清楚的是，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，是不可以疊加享受的，只能享受其一。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第二條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第三條所稱不得疊加享受，是指企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。

 

企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，又符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，可按照自身實際情況由納稅人從優(yōu)選擇適用優(yōu)惠稅率，但不得疊加享受。

 

 

那么，“小微”和“高新”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些區(qū)別呢？

高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

 

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

 

 

 

同時滿足小微與高新優(yōu)惠，如何選擇更優(yōu)惠？我們用一個簡單的案例來說明。

案例：上海某A科技有限公司成立于2016年三月，從事國家非限制和禁止行業(yè)，為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年四個季度從業(yè)人數(shù)平均值150人，資產(chǎn)總額平均值為1400萬元，利潤總額為180萬元，采取查賬征收方式，不考慮其他事項。

 

案例計算：

可知該企業(yè)滿足小微企業(yè)（應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬元）且為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，

若選擇小微企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅所得額=

(180-100)*50%*20%+100*25%*20%=13萬元

優(yōu)惠金額=180*25%-13=32萬元

若選擇高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠：

實際應(yīng)納稅額=180*15%=27萬元

優(yōu)惠金額=180*10%=18萬元

 

 

結(jié)論：

為確保企業(yè)充分享受國家稅收優(yōu)惠政策紅利，建議企業(yè)在同時符合小微及高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件時，選擇享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。

 

一般來說，當高新技術(shù)企業(yè)同時滿足小微企業(yè)優(yōu)惠標準時，小微企業(yè)的稅率比高新技術(shù)企業(yè)更加優(yōu)惠。但當高新技術(shù)企業(yè)在前期預(yù)繳時，已通過直接填寫申報表的方式享受了小微企業(yè)優(yōu)惠，但在某一季度或年度匯算清繳時不再符合小微企業(yè)優(yōu)惠標準，可在當期申報時再選擇高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠方式，截至當前所屬期末的本年累計應(yīng)納稅所得額統(tǒng)一按15%的稅率計算，按當期實際的應(yīng)納稅所得額預(yù)繳稅款或匯繳補稅即可。

來源：上海稅務(wù)