| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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上海稅務(wù)
為提振消費(fèi)信心，釋放消費(fèi)需求，不斷促進(jìn)消費(fèi)提質(zhì)擴(kuò)容，上海推出了全新的大規(guī)模消費(fèi)節(jié)慶活動(dòng)“五五購(gòu)物節(jié)”，時(shí)間貫穿二季度勞動(dòng)節(jié)、兒童節(jié)、端午節(jié)等多個(gè)重點(diǎn)節(jié)日。當(dāng)消費(fèi)者使用預(yù)付卡在“五五購(gòu)物節(jié)”買(mǎi)買(mǎi)買(mǎi)時(shí)，商家該如何為消費(fèi)者開(kāi)票，又如何納稅呢？
今天申稅小微就為您總結(jié)一下預(yù)付卡在銷(xiāo)售（充值）、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)該如何開(kāi)票納稅?？靵?lái)一起學(xué)習(xí)下吧～
預(yù)付卡，通俗來(lái)說(shuō)就是先付費(fèi)再消費(fèi)的卡片，既包含常用的健身卡等只能在發(fā)卡企業(yè)內(nèi)部使用的單用途預(yù)付卡，也包括各類(lèi)購(gòu)物卡等可跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨法人使用的多用途預(yù)付卡。
NO.1
發(fā)卡時(shí)/充值時(shí)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）明確：“發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售預(yù)付卡，或者接受預(yù)付卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。”
故此時(shí)售卡方可以向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
NO.2
實(shí)際消費(fèi)時(shí)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定，購(gòu)卡人與實(shí)際消費(fèi)者在整個(gè)環(huán)節(jié)中只能取得一次增值稅普通發(fā)票，在購(gòu)卡環(huán)節(jié)取得商品和服務(wù)分類(lèi)編碼為“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)的601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”的增值稅普通發(fā)票，而在消費(fèi)環(huán)節(jié)不允許再次取得增值稅發(fā)票。
NO.3
資金結(jié)算時(shí)
如果售卡方（支付機(jī)構(gòu)）與銷(xiāo)售方不是同一方的情況下，售卡方（支付機(jī)構(gòu)）在持卡人實(shí)際持卡消費(fèi)后，要將卡片銷(xiāo)售時(shí)收取的貨款轉(zhuǎn)給銷(xiāo)售方；此時(shí)，銷(xiāo)售方收到售卡方（支付機(jī)構(gòu)）結(jié)算的銷(xiāo)售款，應(yīng)向售卡方（支付機(jī)構(gòu)）開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
預(yù)付卡業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)繳稅和開(kāi)票情況總結(jié)如下：
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預(yù)付卡 |
發(fā)卡時(shí)/充值時(shí) |
實(shí)際消費(fèi)時(shí) |
資金結(jié)算時(shí) |
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是否繳稅 |
無(wú)需繳稅 |
需要繳稅 |
無(wú)需繳稅 |
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開(kāi)票情形 |
可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
不得開(kāi)具發(fā)票 |
應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
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