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曲靖稅務

 

 

隨著“一帶一路”建設深入推進，納稅人“走出去”的步伐明顯加快，對外投資規(guī)模不斷擴大，質量和水平日益提高，但有不少“走出去”的納稅人對國際稅收相關政策、投資國的稅收協(xié)定、當?shù)囟愂窄h(huán)境等缺乏了解，在不知不覺中可能就遭受稅收歧視、不公平待遇，或者在境外發(fā)生涉稅爭議時得不到及時有效的解決，從而蒙受不必要的經濟損失?；诖?，我們對“走出去”的納稅人編制了稅收服務“一帶一路”情景小問答系列。

 

 

昨天，我們了解了稅收服務“一帶一路”情景小問答系列之服務篇，今天，我們一起了解下企業(yè)篇吧~

 

 

1.我們是一家新辦的外貿企業(yè)，請問如何辦理出口退（免）稅備案？

 

答：出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時，向主管稅務機關提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)，申報退（免）稅。

(1)內容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》，其中“退稅開戶銀行賬號”須從稅務登記的銀行賬號中選擇一個填報。

(2)加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》。

(3)《中華人民共和國海關報關單位注冊登記證書》。

(4)未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務的生產企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供第2 項、第3 項資料。

(5)主管稅務機關要求提供的其他資料。

 

2.我們是一家自行車生產企業(yè)，準備將自產產品出口到東南亞。請問出口貨物的退（免）稅申報程序和期限的要求是什么？

 

答：你企業(yè)應在貨物報關出口之日（以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）次月起至次年4 月30 日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。如果您未在規(guī)定期限內申報出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規(guī)定期限內收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報辦理退(免)稅。

 

3.我們公司是一家生產企業(yè)，打算以自產貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設立一家公司，我們出口的貨物可以享受增值稅免抵退稅政策嗎？

 

答：可以享受增值稅免抵退稅政策。即免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

 

4.我們是一家中國企業(yè)，在越南承包工程項目，請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？

 

答：根據(jù)相關政策規(guī)定，工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務，屬于在境外的建筑服務，免征增值稅。

 

5.我們是一家中國企業(yè)，向越南的合作企業(yè)派遣員工提供工程咨詢服務，請問要在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅嗎？

 

答：根據(jù)中國政府和越南政府簽訂稅收協(xié)定中的“常設機構”條款，如果你公司通過雇員或者雇用的其他人員，在越南為同一個項目或相關聯(lián)的項目提供的勞務，包括咨詢服務，在任何12個月中連續(xù)或累計超過6 個月，就會被越南稅務機關認定為構成常設機構，需要在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅。如果你公司派遣員工在任何12個月中連續(xù)或累計在越南不超過6 個月的，可以在當?shù)厣暾埾硎芏愂諈f(xié)定待遇，對這部分所得僅在中國進行征稅。

需要注意的是：

(1)從你公司第一次派雇員到越南實施服務項目之日起，至完成并交付服務項目的日期止作為計算期間，計算派出人員在越南境內的停留天數(shù)。

(2)具體計算時應按所有雇員為同一個項目提供勞務活動不

同時期內在越南境內連續(xù)或累計停留的時間來掌握，對同一時間段內的同一批人員的工作時間不分別計算。

比如，境內企業(yè)派遣10 名員工為一個項目在越南境內工作3 天，這些員工在越南境內的工作時間為3 天，而不是按每人3 天共30 天來計算。

 

6.我是一家中國企業(yè)，在境外取得經營利潤所得，并在當?shù)乩U納了稅款，請問我該如何抵免我在中國繳納的企業(yè)所得稅稅款？

 

答：企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外繳納了企業(yè)所得稅，該筆稅款可以在境內進行抵免，可適用直接抵免。

首先按規(guī)定計算抵免限額，抵免計算方式如下：

方式一：選擇按國（地區(qū)）別分別計算，即“分國（地區(qū)）不分項”。

抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額。

方式二：不按國（地區(qū)）別匯總計算，及不分國（地區(qū)）不分項。

抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于境外的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

上述方式一經選擇，5 年內不得改變。

計算出抵免限額后與境外繳納稅款進行比較，未超過限額的部分直接從境內當期應納稅額中抵免；超過限額的部分允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。

需注意的是，在計算適用境外稅額直接抵免的應納稅所得額時，應為直接繳納的境外所得稅額還原計算后的境外稅前所得。